当月进项发票已认证情况下未红字冲销直接作废的

案例分析

一、案例简介：

2016年5月，A公司向B公司订购一批涤纶针织坯布，含税价格X元。A公司于当月自行到对方公司仓库提货并验收入库。2016年7月，A公司通过银行转账支付B公司货款，货款已结清，并收到B公司开具的增值税专用发票一张，并于当月认证通过。B公司在月底检查的时候发现这张发票开具有错误，在未确认A公司是否已认证的情况下，直接将本张发票作废，并在作废后通知A公司，并再次开具正确的正确的增值税专用发票一张，A公司认证通过。

次月，A公司收到国税局稽查科调查员通知，A公司上月认证通过的发票已被作废，有失控发票的嫌疑， 要求A、B公司协助调查。

二、案例焦点：

1、B公司在未收回发票后两联的情况下，可以直接作废发票吗？

2、当月开具的发票，购入方已认证的情况下，销售方可以直接作废吗？

3、如果发生了第二种情况，改怎么处理？

三、案例分析：

1、B公司如果发现当月发票开具有误，应当及时与A公司沟通，发票未认证通过的，应在收到A公司退回发票后两联的情况下，做作废处理。

2、如果A公司已将发票认证通过的，应由A公司向当地国税局申请红字专用发票信息表，由当地国税局审核通过后，将审核通过的红字专用发票信息表编号告知B公司，并由B公司来开具红字发票。开具的红字发票应与原发票一致，数量和总的金额为负数。事后，A公司应将原错误发票寄还B公司。

3、如果发生了上述情况，企业要发票协查的，应提供如下资料：

购货方：

（1）复印增值税纳税申报表、认证清单及附表（二）抵扣联明细

（2）复印增值税专用发票记账联、抵扣联、资金往来（记账凭证、汇款单或收据、账簿账页、入库单等）

（3）情况说明（业务发生的过程、有无交易合同、双方业务员姓名、电话及身份证号码、何时入账抵扣、资金往来情况、货物如何运输）

注：每张复印件上需写上“该复印件取自我企业账簿，与原件相符”、经办人签字、企业盖章

销货方：

（1）复印增值税纳税申报表及附表（一）、（四）

（2）复印增值税专用发票存根联、资金往来（销售凭证、汇款单或收款收据、账簿账页、出库单）等

（3）情况说明（业务发生的过程、有无交易合同、双方业务员姓名、电话及身份证号码、是否申报纳税、资金往来情况、货物如何运输）

四、附件：

根据相关规定，一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生了开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联，符合作废条件的，可按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样。作废发票必须收回原发票全部联次。

    发票不符合作废条件的应开具红字发票。若开错的是增值税普通发票，直接开具负数增值税普通发票冲红处理即可。这类情况，开具红字发票不需要申请，但应注意：如果是开票有误的，应收回原发票全部联次；如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

若是开错了增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票，且不符合作废条件，也需要开具红字专用发票。纳税人无需到办税服务厅，在增值税发票系统升级版中操作即可完成。纳税人在系统中填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），上传经校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，销售方凭校验通过的《信息表》开具负数专用发票。

《信息表》是由购货方还是销货方来填开，也需要区分具体情形。专用发票已交付购买方的，由购买方填开并上传。专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，由销售方于专用发票认证期限内填开并上传。

特别提醒，发票开具错误不按规定处理，税务机关可以依法对纳税人实施税务行政处罚。纳税人应注意，当月没有及时作废的发票应按正常发票申报收入，次月开具红字发票后再冲减销售额，以免造成漏报，避免涉税风险。

增值税专用发票要作废需同时具备三个条件

其一，收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；其二，销售方未抄税并且未记账；其三，购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。